强化固定资产审计 助力国有企业高质量发展

　　一、固定资产的取得与入账

　　审计时应聚焦固定资产入账合规性、价值真实性和权属完整性，从源头规范资产的形成。一是关注资产购建和转固情况，重点核查固定资产购建、基建项目立项审批、招投标、概算管控等程序合规性，核查招投标程序是否完备，工程进度是否按计划进行，核查是否存在项目完工后长期不办理决算、不转固，在建工程长期挂账、已达到可使用状态未及时结转固定资产等违规问题。二是审核资产初始入账价值计量的准确性，检查是否按实际成本入账，规范区分资本化与费用化支出，是否虚增、虚减资产入账价值，防范资产入账价值失真。三是核查资产入账的完整性，关注企业资产账实是否相符，有无账外资产，是否存在无偿划转或改制资产未及时办理产权变更、企业出租出借资产未入账等情况；关注企业固定资产权属是否清晰，是否存在抵押、质押、查封、产权不清、权证不全未如实披露等问题。

　　二、固定资产的使用与管理

　　审计国有企业对资产的日常使用和运营管理的情况，加强国企资产的日常风险防控。一方面，关注国企资产运营是否规范，逐项核查国有资产出借、出租、处置流程，排查是否存在未履行审批程序擅自将国有资产无偿出借，是否存在资产未签订出借协议，未明确归还期限，借用资产超期未及时收回等情况；关注国企资产出租是否经过评估，是否履行相关程序，是否存在国有资产被低价出租，租金到期未收回等情况；是否存在擅自将资产低价出售或无偿处置给其他单位或个人，造成国有资产流失等问题；另一方面，关注国企对资产的内部控制是否健全有效，是否定期进行资产盘点，检查资产台账和实物卡片管理是否规范，资产调拨、权属变更是否及时登记，检查资产折旧政策是否一致，是否存在随意调整折旧年限、少提漏提折旧、人为调节利润等违规问题。

　　三、固定资产的效益与质量

　　审计时应同步关注国有企业资产的经济效益和运行质量。一是关注国企是否存在低质无效、无使用价值的不良资产，是否存在企业自建或划拨等没有收益权的非经营性资产，分析资产利用率不高、资源沉淀浪费、投资效益不达预期等问题根源。重点排查国企长期闲置、低效运转、停用报废资产未及时清理盘活等问题。二是关注国企资产低价出租、无偿出借、长期拖欠租金、收益未及时入账等收益流失问题，核实经营性资产是否实现应有的保值增值效益。

　　四、固定资产的处置与清理

　　从严监督固定资产处置与报废环节，做好固定资产审计的最后一环。一是关注国企固定资产转让、报废、调拨等行为是否严格履行内部决策、资产评估、公开交易等国资监管程序。二是交易等环节是否合规，是否存在违规低价处置、虚假核销、向关联方输送利益、变相转移国有资产造成国有资产流失等问题。三是规范账务与资料管理，核查处置收益是否全额入账，有无截留挪用等问题，检查报废核销资料是否完整合规，报废处置后是否及时销账，是否账实相符。

　　通过对固定资产全方位审计，保障国有企业固定资产管理合规、核算真实、运营高效、处置规范，推动国企健全固定资产全流程管理制度，切实提升资产精细化管理水平，夯实国企资产质量根基，助力国有企业高质量发展。（企业审计处 谢欣彤）

编辑：华伟男  复审：杨冬玲  终审：王中