二道区审计局：浅谈长期挂账往来款项

　　行政事业单位的往来款核算的内容主要包括暂存款、暂付款、应收账款、其他应收款、预付账款、应付账款以及其他应付账款等。笔者对二道区财政局及相关单位债务情况进行审计调查中，我们发现长期挂账往来款项数额较大。

　　行政事业单位往来款长期挂账的原因是多方面的，具体来说主要包括以下几个方面： 一是从政府资金管理者角度来说，疏于对往来款项的管理，没有做到定期与相关单位核对往来款的发生额。 二是从行政事业单位本身来看，造成单位往来款管理问题的主要原因有：首先，行政事业单位对往来的重视不够。单位自上而下对财务工作的重视程度不够，对往来款的管理更是相当的松懈。其次，行政事业单位对往来款的监督管理制度不健全，监管不到位。再次，行政事业单位会计人员的综合业务素质不高，行政事业单位的往来款往往只借不还，甚至还有部分的之间的应收账款和应付账款的金额不—致。

　　行政事业单位往来款长期挂账的问题，建议从以下几个方面加以改进： 一是强化对往来资金的监督和管理。推广往来资金的国库集中支付制度，完善行政事业单位的部门预算管理。在实行国库集中支付方面，把往来资金的债权债务关系纳入到国库管理中，国库通过代理银行直接支付给对方单位；在部门预算方面，制定更加合理的定额标准，推行真正意义上的零基预算，健全科学的管理体系。

　　    二是全面清理单位往来款项。首先，摸清往来款的底细，查清楚来龙去脉，建立对往来资金的清理机构，明确往来款的政策界限、清理范围和清理的具体方案。编制行政事业单位专门的往来款的核对表。其次，对往来款逐笔地分类、进行处理和落实。根据每笔往来款的内容和性质，采用针对性的清理方式，属于本单位的个人欠款，可以在单位的公告栏中张贴相关的告示，对于逾期不归还的经过相关部门的批准后从工资中扣还；属于外单位的欠款，传送书面的催款书。限期办理收款手续；对于时间过长，事由不清的往来款项，应该寻根刨底，核准款项的相关事实，及时作出结转或者支出的建议。再次，严格追究相关人员的责任。凡是给行政事业单位的经营造成重大损失的，应该同时追究审批人和经办人的法律责任，尽量减少往来款的资金损失，防止非正常的往来款项的再次发生。 三是建立健全行政事业单位内部管理制度，作为同级行政事业单位的主管部门，财政部门应该把对行政事业单位的往来资金监管当作一项重要的工作内容，给予行政事业单位往来资金重点关注，对违规违纪行为，查实后要根据相关的法律法规进行严肃的处理。 四是强化对往来资金的监督和管理。首先，应建立健全对往来资金的核准制度。其次，建立往来账款的责任管理制度，明确相关业务谁核准、谁经办的往来资金就应由谁负责付出或者收回。再次，应建立往来资金的定期清理制度。往来类资产科目是其他个人或者单位对本单位资金的占用，所以发生时应该采取积极有效的措施来控制往来款项的回收时间和额度，定期和对方单位核对往来数额，定期进行函证，定期对单位往来资产的可回收性给予一定的评价，及时地组织催缴和清算。（二道区 王金梅  供稿）