【德惠市审计局】关于食堂审计的思考

　　和一个单位的规模相比而言，食堂可以说是“麻雀虽小五脏俱全”，水虽不大但套路挺深。那么审计人员该从哪几方面下手，又该如何去审呢？

　　一、食堂收入方面

　　食堂日常的收入来源即饭卡的收入，但饭卡收入又有现金、卡、券等不同方式，收入方式的多样性需要引起审计人员的重视。一是针对充值刷卡式的收费方式，要关注充值人员对卡及押金的管理、系统的消费记录是否真实、是否存在套现行为、是否存在挪用押金风险等；二是针对餐券式的收费方式，则应关注券的印制、领用、发放、回收以及作废等一系列过程以及有效期、面值、标识等信息，通过观察、盘点、检查记录等方法对券的使用和管理进行审查；三是针对现金的收费方式，要关注是否存在不保留消费记录来截留收入的风险。

　　二、食堂支出方面

　　食堂的支出去向看似种类繁杂，有食材、调味品的采购、员工工资、日常的水电、餐具、维修费用等，但其实归结起来无非也是料、工、费几个方面。

　　一是食堂的采购标准是否合理，是否遵循了国家对公务接待管理方面的相关规定。比如食堂有无鱼翅、燕窝、烟酒等超标准的高档菜肴的采购行为。二是食堂的采购方式是否符合采购要求，是否存在舞弊风险，比如盐、酱油、醋等调味品、配料的小金额采购，一般是从超市或者批发商购置，要查看采购小票或者采购清单是否具备且规范；比如米、面、油等原材料以及机器设备，一般是采取定点采购的方式购置，要评价供应商是否是货比三家的询价选择的结果，合同的签订是否规范，对供应商是否建立了评估机制；再如时蔬生鲜等，一般从大型批发市场随机采买，要调查采购价格是否符合市场价格。三是采购品的验收入库管理是否严格，要关注验收标准是否明晰、验收人员的设置是否建立了职责分离的控制、外部发票是否规范、采购验收单的签字记录是否完整、是否存在未授权采购的情况等。（德惠市审计局  王岩）