【农安县审计局】审计推进风险治理转型的思考——基于灰犀牛风险视角

　　一、灰犀牛风险：基层审计不容忽视的“房间里的大象”

　　“灰犀牛”风险，指的是那些概率高、影响大、早有征兆却未被重视的风险。与“黑天鹅”的突发性不同，灰犀牛风险往往有清晰的预警信号，但被系统性忽视，最终演变成重大危机。

　　在基层治理中，灰犀牛风险比比皆是。以审计工作为例：惠民资金跑冒滴漏风险，工程项目质量安全风险，灾后重建项目如果隐蔽工程偷工减料，汛期就可能溃堤，造成不可挽回的损失。

　　在基层治理中，灰犀牛风险比比皆是。以审计工作为例：地方政府债务风险，隐性债务规模大、偿还压力集中，可能造成化解缓慢的情况；部分政府投资项目存在前期论证不充分、预算编制粗放的风险，容易导致后期变更、投资失控；一些惠民补贴政策在落实过程中，可能存在宣传不到位、资金发放不及时的问题，影响政策预期效果；个别工程项目由于监理履职不到位、现场管理不规范，可能埋下质量隐患；有些单位在专项资金使用上，可能存在拨付滞后、结转结余较大等现象，会降低财政资金的使用效益。

　　这些风险都有一个共同特点：不是没有预兆，而是预兆被忽视；不是无法防范，而是防范不到位。审计作为经济监督的重要力量，有责任、有能力在灰犀牛风险演变成实质问题之前发出预警。

　　二、传统审计模式的局限：偏重事后，疏于事前

　　当前审计工作仍以事后监督为主，通常是项目完工、资金拨付、问题发生后才介入。这种模式存在三个明显短板。

　　一是风险发现滞后。等到审计进场时，可能隐蔽工程已经覆盖，虚假交易已经完成，财政资金已经流失，审计能做的只是追回多少，无法做到避免发生。

　　二是风险预警缺失。审计报告主要面向已发现问题，缺少对未来风险的预判。被审计单位拿到报告，只知道哪里错了，不知道哪里存在隐患。

　　三是风险治理碎片化。审计建议往往针对单个项目、单笔资金，缺少对同类风险的系统性分析。结果是头痛医头、脚痛医脚，同类问题换个马甲再次出现。

　　三、风险治理转型：审计如何关注灰犀牛

　　要实现对灰犀牛风险的主动预警，主要需要从两个维度转型。

　　（一）从单项审计转向系统研判

　　传统审计以项目为单位，每个项目结束后直接归档，同类风险在不同项目中反复出现却未被系统梳理。要发现灰犀牛风险，要在日常工作中多做一步、多想一层。

　　一是用好现成的审计档案。每个审计项目结束后，简要归纳本项目中发现的共性风险点，按领域分类存放，就能直观看到哪些风险反复出现、哪些环节问题最集中。

　　二是在年度审计计划制定时增加风险研判环节。可以列出以往审计中突出的风险领域，将其作为下一年度审计的重点方向。

　　三是进行简单归类和风险提示。可以根据以往审计常见的风险和问题建立简易台账，并且在与被审计单位的沟通中指出存在的潜在风险趋势，哪怕目前尚未造成实际损失，也能让被审计单位提前防范。

　　（二）从发现问题转向推动治理

　　灰犀牛风险的化解，需要系统性治理，而非单个问题的整改。一是推动制度完善，对反复出现的同类问题向主管部门提出制度性建议，如建立异常交易预警模型、完善资金核销流程。二是强化协同共治，与纪委、财政等部门建立风险信息共享机制，对跨领域、跨部门的灰犀牛风险，联合开展专项治理。三是建立整改闭环，对审计发现的风险隐患，建立“问题清单—整改台账—回头看”的闭环管理，确保风险真正化解，而非纸面整改。

　　四、推进风险治理建议

　　灰犀牛风险治理转型并非一蹴而就，需要从理念、能力、机制三个层面协同推进。要转变理念，树立“最好的审计是让问题不发生”的意识，把风险预警作为审计价值的重要体现。也要提升能力，培养复合素养，加强风险识别、数据分析、趋势研判等能力培训，提高风险意识。

　　审计作为政府机关经济监督的重要部门，对灰犀牛风险最有发言权。作为审计人员，应持续关注灰犀牛风险，努力做风险的吹哨人、治理的推动者，为守护公共资金安全、提升县域治理能力贡献审计力量。

编辑：华伟男  复审：杨冬玲  终审：王中